Expert-Comptable pour Psychologue Libéral
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✅ Prestations incluses
Le psychologue libéral et le régime BNC
Le psychologue libéral exerce une profession réglementée dont les honoraires relèvent du régime des Bénéfices Non Commerciaux (BNC). Contrairement au médecin, le psychologue n’est pas conventionné avec l’Assurance Maladie pour ses actes courants (hors dispositif Mon Soutien Psy) : ses honoraires sont libres et entièrement à la charge du patient, sauf prise en charge par une mutuelle. La déclaration 2035 est déposée chaque année et recense l’intégralité des recettes et dépenses professionnelles.
Formes d’exercice : cabinet individuel, SCM ou SELARL
| Structure | Régime fiscal | Cotisations sociales | Conseillé si |
|---|---|---|---|
| Cabinet individuel (BNC) | IR sur bénéfice BNC | CIPAV + URSSAF ~35–42 % | Installation, début d’activité |
| SCM (Société Civile de Moyens) | Transparente (IR à chaque associé) | CIPAV + URSSAF sur bénéfice individuel | Partage de locaux et charges |
| SELARL | IS (15 % jusqu’à 42 500 €, puis 25 %) | TNS ~40 % sur rémunération | Revenus > 80–100 k€ |
| Micro-BNC | IR, abattement 34 % | CIPAV + URSSAF sur 66 % des recettes | Recettes < 77 700 €/an |
CIPAV : la caisse de retraite des psychologues libéraux
Les psychologues libéraux cotisent à la CIPAV (Caisse Interprofessionnelle de Prévoyance et d’Assurance Vieillesse), et non à la CARPIMKO qui est réservée aux infirmiers, kinésithérapeutes et autres auxiliaires médicaux. La CIPAV couvre la retraite de base (CNAVPL), la retraite complémentaire et la prévoyance invalidité-décès. Depuis 2023, la collecte des cotisations est effectuée par l’URSSAF, tandis que la CIPAV reste responsable du calcul et du versement des droits à la retraite.
Les cotisations représentent environ 12 à 18 % du bénéfice BNC et sont intégralement déductibles du bénéfice imposable. DA Expertise anticipe ces cotisations dans votre plan de trésorerie dès l’installation pour éviter les régularisations surprises.
TVA et activités accessoires
Les consultations psychologiques sont exonérées de TVA (psychologues titulaires des diplômes requis) en application du 1° du 4 de l’art. 261 CGI (BOFiP). L’exonération s’applique aux actes liés à l’établissement d’un diagnostic et à la mise en œuvre d’un traitement de troubles psychologiques. Cependant, si le psychologue développe des activités annexes — formations professionnelles, supervision de professionnels, conseil en entreprise, bilan de compétences ou coaching — ces prestations peuvent être soumises à TVA à 20 %.
Charges déductibles spécifiques au psychologue
Le psychologue bénéficie de nombreuses charges déductibles en BNC : loyer ou amortissement du cabinet, frais de supervision personnelle, formations continues, livres et abonnements professionnels, frais de déplacement, cotisations aux associations professionnelles, assurance RC professionnelle, logiciel de gestion du cabinet. Les cotisations CIPAV (retraite et prévoyance) sont également intégralement déductibles.
Dispositif Mon Soutien Psy — Évolutions 2025-2026
Le dispositif Mon Soutien Psy (ameli.fr), créé en 2022, a été profondément réformé par le décret n° 2025-424 du 13 mai 2025 et la LFSS 2026 :
- 12 séances remboursées par an (contre 8 auparavant), incluant 1 entretien d’évaluation + 11 séances de suivi
- Tarif revalorisé à 50 €/séance (contre 30 € avant juin 2024), sans dépassement d’honoraires possible
- Accès direct sans adressage médical préalable — le patient prend RDV directement avec le psychologue conventionné
- Remboursement à 60 % par l’Assurance Maladie + 40 % mutuelle (ou 100 % pour les bénéficiaires de la C2S)
- Tiers payant sur la part AM généralisé dès le 1er octobre 2026 (LFSS 2026) — fin de l’avance de frais pour les patients
Ces honoraires Mon Soutien Psy sont imposables en BNC et intègrent la déclaration 2035 comme toute autre recette professionnelle.
Flat tax portée à 31,4 % — Depuis le 1er janvier 2026, le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) passe à 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux), suite à la hausse de CSG votée en LFSS 2026. Pour un psychologue en SELARL qui se verse des dividendes, cette évolution modifie le calcul d’optimisation rémunération/dividendes. DA Expertise réalise la simulation actualisée 2026.
Fin définitive des avantages AGA/CGA — La majoration de 25 % pour non-adhérents (supprimée dès 2023) et la réduction d’impôt sur frais de comptabilité (art. 199 quater B CGI, abrogée par la LF 2025) ont totalement disparu. En 2026, adhérer à une AGA ne présente aucun intérêt fiscal.
Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) — Instaurée par la loi de finances 2026, la CDHR garantit un taux minimal d’imposition globale de 20 % pour les foyers dépassant 250 000 € (célibataire) ou 500 000 € (couple) de revenu fiscal de référence. Peut affecter certains psychologues en SELARL à hauts revenus.
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