David Amsellem

— Diplômé Expert-Comptable & Commissaire aux Comptes
Mis à jour : juin 2026



🏃 BNC · CARPIMKO · Exonération TVA · SCM · SELARL · Madelin

Expert-Comptable pour Kinésithérapeute

Vous exercez en cabinet libéral, en SCM ou envisagez une SELARL ? DA Expertise gère votre comptabilité BNC, déclaration 2035, cotisations CARPIMKO, optimise vos charges déductibles et vous accompagne dans tous vos choix de structure. Premier RDV offert et sans engagement.

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✅ Prestations incluses

✓ Tenue de la comptabilité BNC et déclaration 2035 annuelle (recettes, dépenses, résultat imposable)
✓ Suivi et anticipation des cotisations CARPIMKO (retraite de base, complémentaire, prévoyance)
✓ Déclaration Sociale des Indépendants (DSI) et suivi URSSAF
✓ Gestion comptable de la SCM : quote-part de charges, répartition entre associés, liasse fiscale
✓ Optimisation des charges déductibles : frais de déplacement, loyer, matériel, DPC
✓ Simulation et passage en SELARL ou SELAS si revenus élevés
✓ Optimisation Madelin : prévoyance, mutuelle et retraite complémentaire déductibles
✓ Accompagnement à l’installation : rachat de patientèle, choix du statut, SCM ou exercice seul
✓ Valorisation et cession de cabinet (calcul de la valeur de la clientèle, plan de cession)

Comptabilité BNC du kinésithérapeute

Le kinésithérapeute libéral relève du régime des Bénéfices Non Commerciaux (BNC). Sa comptabilité repose sur la méthode de la trésorerie (recettes encaissées et dépenses payées). La déclaration 2035 est déposée chaque année et détermine le bénéfice imposable, base de calcul des cotisations CARPIMKO et de l’impôt sur le revenu.

En dessous de 77 700 € de recettes annuelles, le kiné peut opter pour le régime micro-BNC (abattement forfaitaire de 34 %, sans déclaration 2035). Au-delà, ou dès l’installation, le régime de la déclaration contrôlée est presque toujours plus avantageux car il permet de déduire toutes les charges réelles.

Formes d’exercice : cabinet individuel, SCM ou SEL ?

Le kinésithérapeute libéral peut exercer seul ou en groupement. Voici les principales structures et leurs caractéristiques :

Structure Régime fiscal Cotisations sociales Conseillé si
Cabinet individuel (BNC) IR sur bénéfice BNC CARPIMKO + URSSAF ~30–40 % Installation, début d’activité
SCM (Société Civile de Moyens) Transparente : chaque kiné reste en BNC CARPIMKO + URSSAF individuels Partage de locaux et charges, sans exercice commun
SCP (Société Civile Professionnelle) IR, imposé à chaque associé CARPIMKO + URSSAF sur quote-part Exercice commun avec mise en commun des recettes
SELARL IS (15 % puis 25 %) TNS ~40 % sur rémunération gérant Revenus > 80–90 k€, optimisation fiscale
SELAS IS (15 % puis 25 %) ~65 % sur salaire (assimilé salarié) CA très élevé, dividendes importants — flat tax 31,4 %

La SCM : partager les charges sans partager les recettes

La Société Civile de Moyens (SCM) est la structure de groupement la plus utilisée par les kinésithérapeutes libéraux qui souhaitent partager des locaux et des charges (loyer, matériel, secrétariat, électricité) sans mettre leurs recettes en commun. Chaque associé conserve sa propre clientèle et reste imposé individuellement en BNC.

Sur le plan comptable, la SCM tient une comptabilité propre et établit une liasse fiscale 2036 annuelle. Chaque associé déduit sa quote-part des charges de la SCM de son bénéfice BNC individuel. DA Expertise assure la comptabilité de la SCM et de chaque kiné associé, garantissant la cohérence entre les deux niveaux de déclaration.

Points de vigilance SCM : la répartition des charges entre associés doit être formalisée dans les statuts (par égalité, au prorata de l’utilisation ou du CA). La SCM ne peut pas facturer de prestations à des tiers : si elle dépasse ce cadre, elle perd sa transparence fiscale. Un expert-comptable est indispensable pour soulever ces arbitrages dès la création.

CARPIMKO : comprendre et anticiper ses cotisations

Les kinésithérapeutes libéraux cotisent à la CARPIMKO (Caisse Autonome de Retraite et de Prévoyance des Infirmiers, Masseurs-Kinésithérapeutes, Pédicures-Podologues, Orthophonistes et Orthoptistes). La CARPIMKO couvre quatre volets :

  • Retraite de base : proportionnelle aux revenus, régime alignement sécurité sociale
  • Retraite complémentaire : points achetés en fonction du bénéfice BNC
  • Prévoyance invalidité-décès : indemnités journalières et rente invalidité
  • Capital décès : versement forfaitaire aux ayants droit

Les cotisations CARPIMKO sont calculées sur la base du bénéfice BNC de l’année N-2 (provisions) puis régularisation sur N-1. Elles sont intégralement déductibles du bénéfice imposable et représentent une charge significative à anticiper dans le prévisionnel de trésorerie. DA Expertise intègre ce calendrier dans votre suivi mensuel.

TVA du kinésithérapeute : exonération et activités accessoires

Les actes de kinésithérapie sont exonérés de TVA en vertu de l’article 261-4-1° du CGI. Cette exonération couvre toutes les séances réalisées dans le cadre de la pratique réglementaire. En revanche, certaines activités accessoires peuvent être soumises à la TVA à 20 % :

  • Formations : exonérées si vous êtes déclaré comme organisme de formation (numéro NDA DREETS), soumises à TVA sinon
  • Interventions en entreprise (ergonomie, prévention, bien-être) : soumises à TVA à 20 %
  • Vente de matériel (bandes, coussins, orthèses) : soumise à TVA selon les cas

En cas d’activités mixtes, un pro rata de TVA doit être calculé. DA Expertise gère cette ventilation et veille à la conformité de vos déclarations.

Charges déductibles du kinésithérapeute

En déclaration contrôlée (régime réel), les charges suivantes sont déductibles de votre bénéfice BNC :

  • Loyer du cabinet ou quote-part domicile (si exercice à domicile)
  • Matériel de kinésithérapie : tables de massage, électrostimulateurs, ultérasons (amortissables si > 500 € HT)
  • Fournitures consommables : bandes, gants, gels, electrodes
  • Frais de véhicule : trajets domicile-cabinet et visites à domicile (frais réels ou barème kilométrique)
  • Formations DPC (Développement Professionnel Continu) et congrès professionnels
  • Cotisations ordinales et syndicales
  • Assurance RC professionnelle
  • Honoraires de remplacement versés à un confrère
  • Quote-part des charges de la SCM (loyer, charges communes)
  • Logiciels métiers : Doctolib, logiciel de gestion de cabinet

Passage en SELARL : simulation BNC vs IS

La Société d’Exercice Libéral (SEL) — SELARL ou SELAS — devient pertinente lorsque le bénéfice dépasse 80 000 à 90 000 € par an. Elle permet d’arbitrer entre rémunération (imposée à l’IR) et dividendes (soumis à la flat tax de 31,4 % depuis le 1er janvier 2026, LFSS 2026), et d’imposer la part conservée en société à l’IS (15 % jusqu’à 42 500 € de bénéfice, 25 % au-delà). Le gain fiscal peut atteindre 3 000 à 15 000 € par an selon la situation. DA Expertise réalise la simulation BNC / SELARL gratuitement lors du premier rendez-vous.

Déduction Madelin : prévoyance et retraite complémentaire

Les kinésithérapeutes libéraux (en BNC ou gérant non salarié de SELARL) peuvent déduire de leur bénéfice imposable les cotisations versées à des contrats loi Madelin : prévoyance complémentaire, mutuelle et retraite supplémentaire. Les plafonds de déduction sont calculés sur la base du PASS et du revenu BNC. En 2026, la déduction peut atteindre plusieurs milliers d’euros par an selon les contrats souscrits. Cette enveloppe est particulièrement intéressante pour les kinés dont la CARPIMKO couvre la retraite de base mais pas suffisamment la retraite complémentaire.

Fin des CGA / AGA : Depuis le 16 février 2025, les CGA et AGA n’ont plus d’existence légale (LF 2025). La majoration de 25 % avait disparu dès 2023, et la réduction d’impôt de 915 € a été supprimée à compter des revenus 2025. Votre expert-comptable reste votre seul interlocuteur de référence.
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Kinésithérapeute libéral : comptabilité BNC, déclaration 2035, CARPIMKO, SCM ou SELARL — DA Expertise gère l’intégralité de votre fiscalité libérale.

❓ Questions Fréquentes

La SCM (Société Civile de Moyens) permet de partager des charges (loyer, matériel, secrétariat) sans mettre les recettes en commun. Chaque kiné reste indépendant, conserve sa propre clientèle et est imposé individuellement en BNC. C’est la structure la plus fréquente pour les cabinets de groupe. La SCP (Société Civile Professionnelle) implique en revanche une mise en commun des honoraires : les recettes appartiennent à la société et sont réparties entre associés selon les statuts. La SCP est plus adaptée quand les kinés souhaitent véritablement exercer ensemble et partager la clientèle.

Oui. La SCM tient une comptabilité propre et dépose une déclaration 2036 annuelle (et non une 2035). Cette déclaration récapitalise les charges de la SCM et leur répartition entre associés. Chaque kiné reporte ensuite sa quote-part dans sa propre déclaration 2035. DA Expertise prend en charge simultanément la comptabilité de la SCM et celle de chaque associé.

Non. Les CGA et AGA ont été supprimés par la loi de finances 2025 (application le 16 février 2025). Il n’existe plus aucun avantage fiscal lié à leur adhésion. Votre expert-comptable reste votre interlocuteur de référence pour la tenue de votre comptabilité BNC et la déclaration 2035.

La CARPIMKO couvre la retraite de base, la retraite complémentaire, la prévoyance invalidité-décès et le capital décès. Les cotisations sont calculàes sur la base de votre bénéfice BNC de l’année N-2 (provisions) puis régularisation sur N-1. Elles sont intégralement déductibles de votre bénéfice imposable. DA Expertise les intègre dans votre prévisionnel de trésorerie pour éviter les mauvaises surprises.

Le passage en SELARL devient généralement pertinent à partir de 80 000 à 90 000 € de bénéfice net annuel. Il permet de payer l’IS (15 % puis 25 %) sur la part conservée en société, au lieu de l’IR progressif directement. La part distribuée en dividendes supporte la flat tax de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux, LFSS 2026). Le gain fiscal dépend de votre tranche marginale d’imposition et de vos cotisations. DA Expertise réalise la simulation gratuitement au premier RDV.

Non. Les actes de kinésithérapie sont exonérés de TVA (art. 261-4-1° du CGI). En revanche, les activités accessoires comme les formations non déclarées DREETS ou les interventions en entreprise peuvent y être soumises à 20 %. En cas d’activités mixtes, un pro rata de TVA doit être calculé.

Les contrats Madelin permettent aux kinésithérapeutes libéraux de déduire de leur bénéfice BNC les cotisations versées pour la prévoyance complémentaire (indemnités journalières, invalidité), la mutuelle santé et la retraite supplémentaire. Les plafonds de déduction dépendent du PASS et du revenu professionnel. C’est un levier fiscal majeur à optimiser chaque année avec votre expert-comptable.

À partir de 79 € HT/mois pour un cabinet libéral individuel en BNC. Ce tarif inclut la déclaration 2035, le suivi CARPIMKO, la DSI et un accès illimité à votre expert-comptable dédié. La gestion de la SCM (liasse 2036) fait l’objet d’un forfait complémentaire. Devis gratuit sous 24h.

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