Rémunération de dirigeant : abattement forfaitaire 10 % ou frais réels ? Guide 2026

L’abattement forfaitaire de 10 % : le régime par défaut

Par défaut, les dirigeants assimilés salariés (présidents de SAS/SASU, gérants minoritaires de SARL) dont la rémunération est imposée dans la catégorie des traitements et salaires bénéficient d’un abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels. En 2026, cet abattement est plafonné à 14 171 € et ne peut être inférieur à 495 €. Il est automatique : aucun justificatif n’est requis, aucune démarche particulière. Le fisc l’applique d’office lors de la liquidation de l’impôt.

La déduction des frais réels : quand est-ce avantageux ?

L’option pour les frais réels consiste à renoncer à l’abattement forfaitaire et à déduire les dépenses professionnelles réellement engagées et justifiées. Cette option est avantageuse lorsque vos frais réels dépassent 10 % de votre rémunération (ou le plafond de 14 171 €). Les frais déductibles peuvent inclure :

• Frais de transport domicile-travail : indemnités kilométriques selon le barème fiscal (mis à jour annuellement selon la puissance du véhicule), ou coût réel des transports en commun. Déduction limitée à 40 km aller (sauf situation particulière justifiée).
• Frais de repas professionnels (voir notre fiche sur la déduction des frais de repas du gérant).
• Frais de double résidence : si vous êtes contraint d’avoir deux logements pour raisons professionnelles.
• Frais de formation professionnelle non remboursés par l’entreprise.
• Matériel et fournitures à usage exclusivement professionnel (ordinateur, imprimante…).

Simulation comparative : abattement vs frais réels

Pour un dirigeant avec une rémunération annuelle nette de 80 000 € : l’abattement forfaitaire de 10 % représente 8 000 €. Si ses frais réels s’élèvent à 12 000 € (frais kilométriques importants, formation, matériel), l’option pour les frais réels génère 4 000 € de déduction supplémentaire, soit une économie d’impôt de 1 200 € environ à 30 % de TMI. Notre cabinet expert-comptable à Paris peut réaliser cette simulation pour vous.

Les frais kilométriques : le poste le plus courant

Le principal poste de dépense invoqué en frais réels est le véhicule personnel utilisé à titre professionnel. Le barème kilométrique 2026 permet de déduire un montant par kilomètre parcouru selon la puissance fiscale du véhicule. Pour un dirigeant parcourant 20 000 km/an avec une voiture de 7 CV, la déduction peut atteindre 8 000 à 10 000 € — souvent supérieure à l’abattement forfaitaire pour des rémunérations moyennes.

Comment opter pour les frais réels ?

L’option s’exerce chaque année lors de la déclaration de revenus (formulaire 2042). Il suffit d’indiquer le montant total des frais réels dans la case prévue, sans cocher la case de l’abattement forfaitaire. L’administration fiscale peut demander des justificatifs en cas de contrôle : conservez tous vos reçus, carnets de route, factures de carburant, etc. La durée légale de conservation est de 3 ans. L’option est annuelle et peut être modifiée chaque année.