Dans quels cas le gérant peut-il déduire ses frais de repas ? Guide 2026

Les principes généraux de déductibilité des frais de repas

Pour qu’un frais de repas soit déductible du résultat de l’entreprise, il doit répondre à plusieurs critères cumulatifs : la dépense doit être engagée dans l’intérêt de l’entreprise, justifiée par une pièce comptable (facture ou note de restaurant), ne pas constituer une dépense personnelle déguisée, et présenter un caractère professionnel manifeste. Il faut distinguer trois situations aux règles distinctes : les repas d’affaires, les repas pris seul, et les repas lors de déplacements. Ces règles sont précisées à l’article 39 du CGI et commentées par l’administration sur impots.gouv.fr.

Repas d’affaires avec des clients ou partenaires : intégralement déductibles

Les repas professionnels pris avec des clients, fournisseurs ou partenaires dans le cadre d’une négociation commerciale sont intégralement déductibles, à condition d’être justifiés. Chaque note de restaurant doit mentionner :

› les noms des personnes présentes, la date, le lieu et l’objet professionnel du repas. Un ticket de caisse seul ne suffit pas.

L’administration n’a pas fixé de plafond absolu pour les repas d’affaires, mais applique un critère de proportionnalité et de normalité : un repas dans un restaurant étoilé à 500 € par personne pour un seul client peut être requalifié si c’est disproportionné au secteur. En pratique, un repas de 40 à 80 € par personne dans un bon restaurant parisien est généralement admis sans difficulté.

Repas pris seul par le gérant : déductibilité partielle et plafonnée

Lorsque le gérant déjeune seul, la déductibilité est admise uniquement si ses conditions de travail l’empêchent de rentrer déjeuner à son domicile (déplacement, éloignement suffisant entre le lieu de travail et le domicile). Dans ce cas, seule la fraction du repas excédant le coût estimatif d’un repas à domicile est déductible.

En 2026, l’URSSAF fixe cette valeur de référence (repas à domicile) à 5,35 €. Si votre déjeuner coûte 20 €, seuls 14,65 € sont déductibles. En outre, la déductibilité est plafonnée à 21,10 € par repas (barème URSSAF 2026) : au-delà de ce plafond, la fraction excédentaire est considérée comme une dépense personnelle non déductible. Ce montant doit figurer sur une note de frais justifiée.

Repas lors de déplacements professionnels : intégralement déductibles

Lorsque le dirigeant se déplace dans le cadre de son activité (rendez-vous en province, déplacements à l’étranger, séminaires), les frais de repas engagés sont déductibles dans leur intégralité, dans la limite du plafond URSSAF de 21,10 € par repas. Il est recommandé de conserver non seulement la facture du restaurant, mais également tout document attestant du déplacement (convocation, email de rendez-vous, programme de formation).

TVA sur les frais de repas : non récupérable

En matière de TVA, la règle est stricte : la TVA sur les frais de restaurant n’est pas récupérable en France, quelle que soit la nature du repas (d’affaires ou seul). Cette exclusion est expressément prévue par le Code général des impôts et commentée dans le BOFiP (Bulletin Officiel des Finances Publiques). Le montant TTC du repas est déductible, mais aucune TVA ne peut être déduitée. Contrairement aux cadeaux clients (seuil 73 €), les repas d’affaires n’ont pas de limitation TVA spécifique : c’est simplement l’exclusion totale qui s’applique.

Les erreurs fréquentes lors des contrôles fiscaux

Trois erreurs reviennent régulièrement : l’absence de justificatif suffisant (un relevé bancaire seul ne suffit pas) ; la déduction de repas manifestement personnels (repas en famille, anniversaires) passés en frais de société ; et la déduction de repas quotidiens alors que le dirigeant travaille depuis son domicile ou à proximité. Notre expert-comptable à Paris peut établir une politique de frais adaptée à votre entreprise.